Se publicó un anteproyecto de ley que actualizaría significativamente en la ley de Procedimiento fiscal los montos mínimos de las multas y sanciones:
| Referencia normativa | Artículo modificado | Monto anterior | Monto actualizado |
| Multas por incumplimiento a deberes formales | Art. 38 (Ley 11.683) | $200 / $400 | $220.000 / $440.000 |
| Sanciones agravadas por reincidencia o monto superior | Art. 38 sin num. (1er párrafo) | $5.000 / $10.000 | $5.000.000 / $10.000.000 |
| Multas por omisión de presentación de DJ fuera de plazo | Art. 38 sin num. (2do párrafo) | $1.500 / $9.000 | $1.500.000 / $10.000.000 |
| Multas por no emisión o registro de comprobantes | Art. 38 sin num. (3er párrafo) | $10.000 / $20.000 | $11.000.000 / $22.000.000 |
| Multas por infracción de normas de facturación | Art. 39 (1er párrafo) | $150 / $2.500 | $150.000 / $2.500.000 |
| Multas por obstrucción a la fiscalización | Art. 39 (2do párrafo) | $45.000 | $35.000.000 |
| Multas por incumplimientos graves o sistemáticos | Art. 39 sin num. (1er párrafo) | $500 / $45.000 | $500.000 / $35.000.000 |
| Tope de determinación de oficio sin necesidad de fiscalización previa | Art. 39 sin num. (4to párrafo) | $10.000.000 | $10.000.000.000 |
| Sanciones por defraudación fiscal simple o agravada | Art. 39 sin num. inc. a) | $80.000 / $200.000 | $6.000.000 / $15.000.000 |
| Multas por inexactitud en declaraciones juradas | Art. 39 sin num. inc. a) ap. i) | $15.000 / $70.000 | $1.125.000 / $5.250.000 |
| Multas a grandes contribuyentes por omisiones graves | Art. 39 sin num. inc. b) | $600.000 / $900.000 | $45.000.000 / $67.500.000 |
| Sanciones por retención o percepción indebida | Art. 39 sin num. inc. c) | $180.000 / $300.000 | $13.500.000 / $22.500.000 |
| Multas por falta de presentación de declaraciones o pagos | Art. 39 sin num. inc. d) | $200.000 | $15.000.000 |
| Multa mínima por infracción formal | Art. 40 (1er párrafo) | $10 | $20.000 |
| Rango general de aplicación de sanciones | Art. 40 (2do párrafo) | $3.000 a $100.000 | $200.000 a $7.500.000 |
Redefiniendo los plazos de prescripción.
| Situación del contribuyente | Plazo de prescripción | Condiciones para aplicar el plazo reducido |
| Contribuyentes inscriptos que presentan DJ en término y sin diferencias significativas | 3 años | DJ presentada en término y diferencias no significativas |
| Contribuyentes inscriptos o no obligados a inscribirse, o que regularizan espontáneamente su situación | 5 años | Regularización espontánea sin requerimiento previo |
| Contribuyentes no inscriptos | 10 años | Sin condiciones específicas |
| Créditos fiscales indebidamente acreditados, devueltos o transferidos | 5 años desde el 1° de enero siguiente | Contado desde el 1° de enero del año siguiente |
| Repetición de impuestos por parte del contribuyente | 5 años desde el 1° de enero siguiente | Contado desde el 1° de enero del año siguiente |
| Recupero o devolución de impuestos por parte del Fisco | 5 años desde el 1° de enero siguiente | Contado desde el 1° de enero del año siguiente |
| Agentes de retención y percepción (cumplimiento de sus obligaciones) | 5 años desde el 1° de enero siguiente | Contado desde el 1° de enero del año siguiente |
| Obligaciones previsionales (Ley 14.236, art. 16 modificado) | 10 años (5 años si se cumplen condiciones de DJ y sin diferencias) | Presentación de DJ en término y sin diferencias significativas |
| Obligaciones en leyes de obras sociales (Leyes 23.660 y 23.661) | 10 años (5 años si se cumplen condiciones de DJ y sin diferencias) | Presentación de DJ en término y sin diferencias significativas |
Flexibilización de condiciones para evitar la denuncia penal
| Supuesto | Condición para extinción de la acción penal | Artículo aplicable |
| Antes de la formulación de la denuncia penal | Pago total e incondicional del monto evadido, intereses incluidos | Art. 16 (nuevo texto) |
| Después del inicio de la acción penal (ya imputado) | Pago total e incondicional + 50% adicional, dentro de los 30 días hábiles de notificada la imputación | Art. 16 (nuevo texto) |
| Aplicación del art. 59 inc. 6 del Código Penal | No es aplicable al Régimen Penal Tributario (expresamente excluido) | Art. sin número posterior al art. 16 |
| Prescripción de facultades de determinación AFIP | No se continúa la acción penal si ya prescribieron las facultades de determinación del tributo | Segundo art. sin número posterior al art. 16 |
Asimismo busca unificación del plazo prescriptivo para tributos provinciales y municipales.
La normativa también impacta sobre la Ley de Procedimiento Tributario N° 11.683 y establece un nuevo régimen simplificado opcional para la declaración jurada del Impuesto a las Ganancias, aplicable a personas humanas con ingresos y patrimonio inferiores a $1.000 millones.
Estas reformas buscan modernizar el sistema, reducir la litigiosidad, y adecuar las herramientas de control fiscal a las nuevas realidades económicas y digitales.
Anteproyecto de Reforma del Régimen Penal Tributario y Procedimiento Fiscal
Fuente: contadoresenred
